美国贸易代表宣称,美中就中国半导体增值税退税争端已经得到解决,中国已经同意不再给予新的半导体厂商以退税的资格,也不再给予中国半导体厂商新的产品进行认证以获得退税优惠。并且从明年4月1日开始,中国将停止现有的享有增值税退税优惠的半导体厂商以退税优惠。
中国的集成电路增值税退税始于2000年公布的《鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策》(国发【2000】18号),又称“18号文件”,该文件第四十一条规定:“对增值税一般纳税人销售其自产的集成电路产品(含单晶硅片),2010年前按17%的法定税率征收增值税,对实际税负超过6%的部分即征即退,由企业用于研究开发新的集成电路和扩大再生产。” 该数字在2002年降到3%,而进口芯片执行17%的增值税。
一些美国芯片制造商据此认为,中国集成电路税收政策有违WTO准则,使进口芯片在市场竞争中处于极不平等的地位:增值税退税11%或14%可以使芯片的最终售价下降1%,而如果企业获得进口原材料增值税退税,芯片售价可下降10%之多。
“这实际上混淆了实际税负与税率之间的概念。”信息产业部一位官员解释说,“增值税税率17%与实际税收3%的概念并不是17%和3%的区别。增值税是一种以法定增值额为课税对象的税种。‘实际税负’是指集成电路企业一个时期内(例如一年),在中国大陆地区直接销售自产的集成电路产品所交纳的全部增值税额,与这个时期该企业在全世界范围内直接销售自产的集成电路产品全部货款总额之比。”
虽然中国政府一直努力解释这一优惠政策对中国芯片厂商的实际影响并不大,中国电子信息产业发展研究院高级顾问杨学明曾对中国芯片生产企业5年多的增值税实际税负进行过详细的调查,调查发现,这些企业的实际税负一般在8%左右,"超过6%的部分即征即退"只意味着大约2个百分点的返还,而且,如果以世界上比较通用的消费型增值税加以换算,即使按照"超过3%的部分即征即退",也不过只有2-3个百分点的返还,绝非"可退11%或14%"。
同时,中国集成电路企业也对“18号文件” 有诸多抱怨。华润上华科技有限公司总经理李乃义在去年年底时说:“由于对政策未确切定义为清楚的程序与解释,许多企业至今仍未得到退税。对于2002年的3%实际税负政策至今尚未具体落实到企业。而且由于每年退一次税,退税周期长,容易造成资金积压。”
尽管如此,美国在今年3月18日,还是就中国集成电路增值税退税政策提出WTO争端解决机制下的磋商请求。
对于中国即将对18号文件税收政策上的改变,各界人士看法不一,但更多的人倾向于会降低中国芯片企业的竞争优势的说法。中国半导体行业协会理事长俞忠钰认为,由于相关的磋商仍在继续,现在谈论改变政策后对中国芯片产业的影响还为时尚早。18号文件是一个综合性的优惠政策,对中国半导体产业的影响举足轻重,其主旨并不会随着税收政策的调整而改变。而且国际投资商和中国企业在半导体产业上的投资并不会因为这一税收政策的改变而下降。
“18号文件已经对中国的集成电路产业发展起到了积极作用,在中国集成电路产业最低谷时出台这样的政策,使中国集成电路产业近几年得到了突飞猛进的发展。”中国一家IC设计公司的副总裁说,“不管这个优惠政策将来如何,其作用都是有目共睹的。”
日本瑞萨公司总经理兼COO伊藤达则表示,中国加入WTO后,中国和国际的企业应在同等环境下竞争。但瑞萨公司投资中国的计划出发点并不是看优惠政策,因而也不会由于中国增值税优惠政策的变化而变化。
日本瑞萨公司已经在北京和苏州分别建立了芯片封装厂瑞萨四通集成电路(北京)有限公司和瑞萨半导体(苏州)有限公司,并在上海设立了瑞萨集成电路设计(北京)有限公司。“瑞萨四通将在2007年由现在2,000万片/月到2,500万片/月的生产能力扩大到5,000万片/月,成为瑞萨全球最大的芯片封装厂,瑞萨苏州的封装厂也将在2007年扩大一倍,由现在的400-500万片/月扩大到1,000万片/月。”伊藤达宣布了对中国市场继续加大投资的计划。
虽然"中美关于中国集成电路增值税问题的谅解备忘录"只有几天时间,但中国所有的半导体企业都获知了这一信息。中芯国际是目前中国最先进的集成电路制造企业,成立仅3年多就在上海运营了3座8英寸芯片代工厂,可以提供0.35微米到0.13微米的代工工艺。该公司收购的第四座8英寸芯片代工厂则位于天津。同时,在北京正建设12英寸芯片代工厂。
中芯国际公司PR市场经理黄贵美表示:“中芯国际在中国建厂是基于以下许多因素,如庞大的市场需求、成本的优势、充沛的工程师人才库、地理上更接近快速发展的中国市场,以及具有吸引力的半导体产业投资环境。 我们得知中国政府最近同意取消增值税退税的决定,但取消增值税退税实质上并不会影响中芯国际的财务绩效以及在全球半导体市场的竞争力。”
首钢日电销售经理周良业也表示,"中美关于中国集成电路增值税问题的谅解备忘录"所表达的增值税政策变化并不会对首钢日电的业务有太大影响。“由于首钢日电是合资企业,所以出口部分可以享受增值税减免的待遇。但在本地销售部分,受即征即退政策变化的影响,进入市场的成本将会提高。但首钢日电公司70%的业务是出口,只有20%的产品用于本地销售,所以带来的影响甚小。” 他说,“但这会影响国际厂商进入中国时的合资意愿,国际资本将更多地选择独资运作,因为中外合资双方在企业运作的许多问题上很难达到完全一致。”
上海贝岭则认为增值税政策的改变会对中国一些芯片企业的长期策略产生影响。上海贝岭市场部的王总监说:“增值税政策的改变对中国芯片企业来说是不利的,尤其会对出口业务造成影响。现在中国芯片厂商的产品大部分出口到欠发达地区,这些客户对成本要求非常苛刻,新政策会增加中国芯片厂商的增值税支出,如果把这部分加入到成本上,竞争力将受到影响。”但他同时表示,增值税政策改变后,会打击一些非正规厂商以假出口进行避税,在中国市场将使所有的企业站在同一起跑线上,有利于中国市场的发展。
“现在我们的产品出口部分并不多,即使增加税收后也不会有大的影响。但贝岭公司制定的长远策略是增加出口,这势必会对该策略的预期影响比较大。”王总监说。
作者:李双
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